查證時間：2026-06-12 15:40（台北時間）。本文依 IRS estate and gift tax 官方頁、gift tax FAQ、非美居民遺產稅頁、Form 706-NA 說明、transfer certificate 說明與 Internal Revenue Bulletin 2025-45 交叉整理。

直接回答

IRS 說明，One Big Beautiful Bill 已將 2026 年 basic exclusion amount 提高到 1,500 萬美元。這會影響美國 estate tax、gift tax 與 generation-skipping transfer tax 的規劃空間。

但對台灣高資產家庭來說，不應直接得出「美國遺產稅不用管」的結論。

原因很簡單：美國稅務判斷不只看金額，也看身分、domicile 與資產所在地。

如果你是美國公民或美國 resident，可能看的是全球資產與 basic exclusion amount。
如果你不是美國公民，且在 estate tax 規則下也不被視為美國 domiciliary，但持有美國所在地資產，IRS 對 Form 706-NA 的說明仍提到 60,000 美元申報門檻。

同一個家庭，一旦同時有美籍子女、美國綠卡、移民規劃、美股、美國不動產或美國公司股權，問題就不只是 1,500 萬美元。

示意圖：美國遺產稅先看身分，再看資產所在地

這張圖的重點是：1,500 萬美元 basic exclusion amount 主要是身分適用後的額度問題；非美居民持有 US situs assets，則要另外看所在地資產與申報程序。

先判斷的問題如果答案是「有」下一步要看
是否為美國公民或 resident / domiciliary可能進入全球資產與 basic exclusion amount 邏輯estate、gift、GST 與信託安排
是否持有 US situs assets非美居民也可能有 Form 706-NA 與 transfer certificate 問題美股、美國不動產、美國公司股權與帳戶性質
是否有美籍下一代受益、贈與、信託與申報會更複雜受益人設計、估值文件、台美稅務銜接
是否透過公司或信託持有名義持有人不等於問題消失look-through、受益權、控制權與文件一致性

2026 年美國免稅額變動是什麼？

IRS「What’s new — Estate and gift tax」頁面說明，One, Big, Beautiful Bill 於 2025 年 7 月 4 日簽署成法，作為 Public Law 119-21，並將 2026 年 basic exclusion amount 提高到 1,500 萬美元。

IRS gift tax FAQ 也提到，這個 basic exclusion amount 會影響 gifts for calendar year 2026。IRS Internal Revenue Bulletin 2025-45 的 Rev. Proc. 2025-32 也再次確認：2026 年 basic exclusion amount 與 GST exemption amount 都是 1,500 萬美元，並自 2027 年起再恢復通膨調整。

簡單說，對適用美國公民或居民規則的家族，2026 年的 estate、gift 與 GST 規劃空間比原本市場擔心的「減半」情境更大。

但空間變大，不代表不用規劃。

為什麼高資產家庭仍然要重檢？

1. 美國身分與 domicile 比金額更重要

家族成員如果是美國公民、綠卡持有人，或在實務上可能被認定為美國 resident / domiciliary，稅務邏輯和單純持有美股的台灣人不同。

跨境家庭最怕的是：父母是台灣稅務居民，子女是美國稅務居民，資產又同時在台灣、美國、新加坡、香港或 BVI。這時候不能只用單一國家的免稅額理解全部問題。尤其 IRS 在 Form 706-NA 說明中，對 estate tax 的非居民判斷核心其實是 domicile，不只是一般日常語境中的「是不是住在美國」。

2. 非美居民也可能有 US situs asset 問題

IRS 對非美國居民、非美國公民的 estate tax 頁面說明，如果死亡時美國所在地資產，加上特定 gift tax specific exemption 與 adjusted taxable gifts，超過 60,000 美元門檻，executor 可能需要提交 Form 706-NA。

這和 1,500 萬美元不是同一個問題。

所以台灣家庭如果持有美國不動產、美國公司股票、特定美國資產，或美國券商／銀行帳戶中的資產，應該先確認資產性質與持有方式。這裡不能一概而論，因為 IRS FAQ 也特別提醒：銀行存款若不是用於美國 trade or business，通常視為美國境外資產；但美國公司股票等項目，可能仍屬 U.S.-situated property。

3. 受益安排可能比稅率更先出問題

很多家族會問：「美國免稅額很高，是不是直接放著就好？」

這個問題問太早。

真正要先看的是：如果持有人突然不在，帳戶內資產能不能動？受益人設計是否清楚？是否需要 probate？是否需要 transfer certificate？台灣繼承程序和美國金融機構要求如何銜接？

4. GST 不是只屬於超級富豪

Generation-skipping transfer tax 常被忽略。如果資產安排跨過子女，直接給孫輩或更晚一代，或使用特定信託設計，就可能需要考慮 GST。

對跨境家族來說，重點不是把名詞背起來，而是確認傳承路徑是否和美國稅務規則相容。

台灣家庭可以先做的五個檢查

  1. 家族成員是否有人是美國公民、綠卡持有人，或在 estate tax 脈絡下可能被認定涉及美國 domicile。
  2. 家族是否持有美國不動產、美股、美國基金、美國公司股權，或美國券商／銀行帳戶中的特定資產。
  3. 持有人是個人、公司、信託、基金會，還是其他主體。
  4. 帳戶與資產是否已有受益人安排，死亡後是否需要美國程序。
  5. 台灣遺產稅、海外所得、CFC、信託與美國 estate / gift / GST 是否一起看過。

Alfred 觀點

美國 1,500 萬美元免稅額，對很多人來說是一個好消息。

但對高資產家庭來說，真正成熟的做法不是看到免稅額提高就停止規劃，而是趁制度更清楚時，把架構重新盤點一次。

因為跨境傳承最麻煩的地方，通常不是單一稅率，而是不同制度一起出現：

台灣遺產稅、美國 estate tax、非美居民 US situs asset、子女稅務居民身分、信託受益權、transfer certificate 或金融機構解凍文件、家族公司控制權。

真正重要的是讓每一層都說得清楚。

下一步：先分清楚美國身分與 US situs asset

如果你的家庭有美籍子女、綠卡、移民規劃、美股、美國不動產或美國公司股權，先不要只看 1,500 萬美元免稅額。

更重要的是先拆成兩張表：一張是家族成員身分與 domicile 表，另一張是美國所在地資產表。身分與 domicile 決定適用規則，資產所在地決定申報與程序風險。

如果你的情況同時牽涉台灣家庭成員、美國資產與境外架構，有些問題，適合先私下談清楚。先把美國、台灣與境外架構接起來，再談要不要調整。

FAQ

2026 年美國遺產稅免稅額是多少？

IRS 說明，2026 年 basic exclusion amount 提高到 1,500 萬美元。這會影響 estate、gift 與 GST 規劃，但實際適用仍取決於身分與資產狀況。

台灣人持有美股也適用 1,500 萬美元嗎？

不能直接這樣理解。非美國居民、非美國公民涉及美國所在地資產時，IRS 對 Form 706-NA 有不同申報門檻與規則，而且 estate tax 的判斷重點還涉及 domicile。應逐案確認身分、domicile、資產類型與租稅協定。

有美籍子女的家庭要注意什麼？

要注意受益人安排、贈與、信託、海外資產申報、台灣與美國稅務銜接，以及父母資產未來移轉給美籍子女時的文件、估值與稅務結果。

美國銀行存款也一定算 US situs asset 嗎？

不能一概而論。IRS FAQ 提醒，若銀行存款不是用於美國 trade or business，通常會被視為美國境外資產；但其他資產如美國公司股票可能不同。實務上仍要逐項確認帳戶與資產性質。

2026 免稅額提高後，還需要信託或控股安排嗎？

可能仍需要。免稅額只處理一部分稅務空間，不能自動解決 probate、受益人管理、跨境文件、家族治理、下一代稅務居民與 US situs assets 的程序問題。

參考資料

免責聲明

本文僅為一般跨境傳承與稅務制度觀察，不構成美國法律、稅務、投資或信託建議。美國 estate、gift 與 GST 稅制涉及 citizenship、residence、domicile、US situs assets、trust、treaty 與個案事實，實際規劃應諮詢美國與台灣合格稅務律師、會計師與專業顧問。